2016年12月16日

 

審計密探CIA - Bittermelon
亞果供應商冇營業執照?

2015年11月20日
  • 亞果昨收報1.03元,無升跌。圖為其年報。

   

 

從事財經專欄寫作,經常需要到港交所(388)的「披露易」找資料。雖然其搜索功能屬「有限公司」級別,但當中有一個地方,連結了所有附帶保留意見及說明段落的核數師報告,在此不時能發掘上好的寫作題材,亞洲果業(073)就是近期最佳例子。
 
據亞果發出業績公告及年報,核數師就2015年度財務報告出具保留意見,理由十分別開生面,核數師發現其中一間內地肥料供應商,竟然未領有有效營業執照。面對如此情況,核數師雖然進行了額外審核程序,如嘗試確定交易是否發生過,及相關應付結餘是否存在,但卻未能取得充分憑證。
 
這就奇怪了,即使供應商沒有營業執照,若交易確實存在,對方至少需要開具送貨單和發票,亞果內部也應至少有訂單、存倉紀錄、付款紀錄之類的文件。可是核數師卻說沒有充分憑證,反映以上所有或大部分文件皆欠奉。
 
再者,供應商沒有營業執照,按理無法開立銀行帳戶。即使該供應商曾在工商局註冊,其後被吊銷牌照所以銀行帳戶早已存在。可是,依內地制度和做法,銀行在公司牌照被吊銷後的2至3個月內定必查得出來,帳戶也會隨之而被停用,供應商又如何收取貨款?
 
本來呢,金額不大也罷,但亞果偏偏於去年因颱風吹襲關係多用了肥料,年內向此供應商購買的肥料達1.04億元(人民幣,下同),金額相當於去年全年總採購金額的7.7%。此外,截至今年6月底(即是去年年結),相應的應付貿易款項結餘也有2,480萬元。金額這麼大,總不成以現金支付吧?人民幣最大的面額才是100元,1.04億元相當於104萬張100元鈔票。就算分攤在12個月平均支付,每月也要處理8.67萬張。即使雙方不怕麻煩,也撇除鈔票運送的安全考慮,還有一個重大問題,就是供應商沒有營業執照,意味不能開出稅務發票,亞果就不能作稅務報銷。
 
除上述財務問題外,此事也引申另一疑問,究竟亞果的採購程序有沒有問題。要知道亞果每年的採購金額非常龐大,以上述7.7%來倒算,去年的總採購額就是13.51億元。倘若採購程序存在漏洞,原材料的品質可能無法保證,隨時影響日常運作。一般而言,企業都會為每個主要供應商進行資格審查,以確保他們具有足夠能力和資格,去供應合符標準的原材料。

所謂資格審查,範圍離不開公司背景、財務狀況、相關營業和技術資格、供貨和售後表現的往績、在行內的聲譽等。當然,不同企業的具體做法不盡相同,但方向都是一致。就以背景審查為例,檢查對方的營業執照、組織機構代碼證以及稅務登記等,幾乎是指定動作。可是,亞果居然幫襯一間沒有營業執照的供應商,反映連最基本的審查也出現疏漏。難免令人擔心,其他供應商會否出現類似情況,以及採購物品的質量是否符合要求。儘管如此,有趣的是,亞果去年在企業管治報告指,他們已為內部控制度進行了獨立檢討,並無發現存在嚴重不足之處。結果與核數師意見似乎存在矛盾,實在令人摸不著頭腦。
 
核數師出具保留意見,不要以為必定是「會計問題」,會計是企業內守尾門的部門,不少問題皆因營運而起。亞果此事就是一例,除了令人擔心財務報告是否可靠和準確外,更憂慮採購和財務程序是否出現問題。  

 
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